中华人民共和国耕地占用税法

时间:2019-12-05 来源: 国内新闻

新华社北京12月29日电《中华人民共和国耕地占用税法》(2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过)第一条为了合理利用土地资源,加强土地管理,保护耕地,制定本法

第二条在中华人民共和国境内占用耕地修建建筑物、构筑物或者从事非农建设的单位和个人,是耕地占用税的纳税人,依照本法的规定缴纳耕地占用税

农田水利设施建设占用耕地,不缴纳耕地占用税。

本法所称耕地,是指用于种植农作物的土地。

第三条耕地占用税以纳税人实际占用的耕地为基础,按照规定的适用税额一次性征收。应纳税额应为纳税人实际占用的耕地(m2)乘以适用税额

第四条耕地占用税的税额如下:

(一)人均耕地不超过1亩的地区(以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位,下同),每平方米10元至50元;

(二)人均耕地一亩以上但不超过二亩的面积,每平方米8元至40元;

(三)人均耕地二亩以上但不超过三亩的面积,每平方米6元至30元;

(四)人均耕地面积超过三亩的,每平方米为五元至二十五元

各地区耕地占用税的适用税额,由省、自治区、直辖市人民政府根据人均耕地面积和经济发展情况,在前款规定的税额范围内提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。 各省、自治区、直辖市耕地占用税的平均税额不得低于本法所附《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》中规定的平均税额。

第五条在人均耕地不足0.5亩的地区,省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况适当增加耕地占用税的适用税额,但增幅不得超过本法第四条第二款规定的适用税额的50% 具体适用税额按照本法第四条第二款规定的程序确定。

第6条占用基本农田者,除依本法第四条第二项或第五条所定之地方适用税外,另加征百分之一百五十之税

第七条军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构和医疗机构占用的耕地免征耕地占用税。

铁路、公路、机场跑道、停机坪、港口、水路、水利工程占用的耕地,减按每平方米2元的税率征收耕地占用税。

农村居民在规定的土地使用标准内占用耕地,新建自用住房的,按当地适用税额减半征收耕地占用税;其中,农村居民经批准搬迁的,新建自住住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分免征耕地占用税。

符合农村最低生活保障条件的农村烈士遗属、因公殉职军人遗属、残疾军人和农村居民,在规定的土地使用标准内自建房屋的,免征耕地占用税。

根据国民经济和社会发展的需要,国务院可以规定其他免征或者减征耕地占用税的情况,并报全国人民代表大会常务委员会备案。

第八条依照本法第七条第一款、第二款的规定免征、减征耕地占用税后,纳税人改变原占用土地用途,不再免征、减征耕地占用税的,应当按照适用的地方税额缴纳耕地占用税

第九条耕地占用税由税务机关征收

第十条耕地占用税的纳税义务发生在纳税人收到自然资源主管部门办理耕地占用手续的书面通知之日 纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税。

自然资源主管部门凭耕地占用税完税证明或免税证明等相关文件签发建设用地批准文件

第十一条纳税人因建设项目或者地质勘查临时占用耕地的,应当依照本法的规定缴纳耕地占用税 临时占用耕地批准期满后一年内依法收回土地并恢复种植条件的纳税人,应当全额退还已缴纳的耕地占用税。

第十二条占用园地、林地、草地、农田水利用地、水产养殖水面、渔业水域滩涂等农用地修建建筑物、构筑物或者从事非农建设的,应当依照本法规定缴纳耕地占用税

前款规定的占用农用地,适用税额可以适当低于本法第四条第二款规定的该地区适用税额,但减税额不得超过50% 具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

本条第一款规定的耕地被占用建设直接为农业生产服务的生产设施的,不缴纳耕地占用税。

第十三条税务机关应与相关部门建立耕地占用税涉税信息共享机制和工作协调机制 县级以上地方人民政府自然资源、农业和农村、水利等有关部门应当定期向税务机关提供农用地转用、临时占用土地等信息,协助税务机关加强耕地占用税的征收管理。

税务机关发现纳税人纳税申报资料异常或未能在规定期限内申报纳税的,可以要求有关部门进行审查。有关部门应当自收到税务机关审查申请之日起30日内向税务机关出具审查意见。

第十四条耕地占用税的征收管理依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。

第十五条纳税人、税务机关及其工作人员违反本法规定的,依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关法律法规追究法律责任。

第十六条本法自2019年9月1日起施行 国务院2007年12月1日颁布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》同时废止。

图表:省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额

新华社

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